Lucro Real: Anual × Trimestral — qual apuração paga menos IRPJ/CSLL

No Trimestral (Lei 9.430/96 arts. 1º-2º) a empresa fecha 4 apurações DEFINITIVAS por ano: o imposto de cada trimestre não muda mais, e prejuízo de um trimestre só compensa os seguintes até 30% de cada base positiva. No Anual (art. 2º c/c art. 35) a apuração é única em 31/dez: prejuízo de abril compensa integralmente o lucro de setembro, porque é tudo um período só — mas a empresa antecipa IRPJ/CSLL todo mês por estimativa. Com lucro estável o ano todo, os dois modos pagam o mesmo; com sazonalidade ou prejuízo em algum trimestre, o Anual quase sempre paga menos.

A Lei 9.065/95 art. 15 limita a compensação de prejuízos fiscais a 30% do lucro do período de apuração. No Trimestral, cada trimestre é um período fechado: um prejuízo de R$ 6M no 2T só abate 30% da base do 3T e 30% da do 4T — o resto fica para o ano seguinte, e a empresa paga imposto sobre lucro que, no consolidado, não existiu. No Anual a trava só se aplica a prejuízos de exercícios ANTERIORES; dentro do mesmo ano a compensação é integral.

No Real Anual a empresa deve antecipar IRPJ/CSLL mensalmente (Lei 9.430/96 art. 35). A estimativa "cheia" usa percentual de presunção sobre a receita, mas a empresa pode levantar um balancete acumulado do ano: se o imposto devido sobre o resultado REAL acumulado for menor que o já antecipado, ela SUSPENDE o pagamento do mês (ou REDUZ ao delta). Esta calculadora assume o uso sistemático do balancete — a estratégia de menor desembolso — e por isso o ajuste em 31/dez aparece como zero ou saldo negativo (a restituir/compensar).

Fluxo de caixa e simplicidade. No Trimestral o imposto vence só no mês seguinte ao trimestre e pode ser dividido em 3 quotas com juros SELIC; não há obrigação de estimativa mensal nem de balancetes intermediários. Para empresa com lucro estável, sem sazonalidade e sem risco de prejuízo em trimestre isolado, o Trimestral empata no valor e ganha em previsibilidade. Mas basta UM trimestre de prejuízo para a trava de 30% tornar o Trimestral mais caro no ano — e a opção é irretratável.

Pode atrapalhar. Se a empresa distribui dividendos acima do lucro acumulado comprovado em balancete, compromete a escrituração que fundamenta a suspensão/redução das estimativas (IN RFB 1.700/17) — na prática, volta a recolher estimativa cheia sobre base presumida, drenando caixa. A calculadora emite alerta quando a antecipação informada excede o lucro acumulado do 1º semestre.

Pela Lei 9.718/98 art. 14: empresas com receita total acima de R$ 78 milhões no ano anterior; instituições financeiras e equiparadas; factoring e securitizadoras; empresas com lucros/rendimentos do exterior; e beneficiárias de incentivos fiscais de isenção/redução do IRPJ. Fora desses casos o Lucro Real é opcional — e aí a comparação relevante é com o Lucro Presumido (use o /comparador-regime-tributario).

Não. A opção pela forma de apuração é manifestada com o pagamento do primeiro DARF do ano (código de receita distinto) e é IRRETRATÁVEL para todo o ano-calendário (Lei 9.430/96 art. 3º). Por isso a decisão exige projeção de resultado trimestre a trimestre ANTES de janeiro — exatamente a simulação que esta calculadora faz.